¿Qué es el Modelo 720 y cuál es su propósito?
El Modelo 720 es una declaración informativa obligatoria en España para personas físicas y jurídicas con bienes y derechos en el extranjero. Su objetivo principal es aumentar la transparencia fiscal y prevenir el fraude mediante un control riguroso de los activos que los contribuyentes poseen fuera del territorio español.
Desde su introducción en 2012, este modelo ha sido una herramienta clave en la lucha contra la evasión fiscal. Aunque no conlleva el pago de impuestos, su incumplimiento o presentación incorrecta puede acarrear sanciones severas.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 720?
Deben presentar esta declaración:
- Personas físicas y jurídicas residentes en España.
- Establecimientos permanentes en territorio español de entidades no residentes.
- Entidades comprendidas en el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.
El deber de información recae sobre titulares, representantes, autorizados, beneficiarios y cualquier persona con poderes de disposición o titularidad real de los activos. Por ejemplo, un titular puede ser el propietario de una cuenta bancaria en el extranjero, un representante podría ser un gestor financiero con acceso autorizado, un beneficiario puede recibir ingresos de un seguro de vida extranjero y una persona con poder de disposición podría ser un apoderado legal con autoridad para operar con bienes en el extranjero.
¿Qué bienes y derechos deben incluirse en el Modelo 720?
El modelo abarca tres grandes categorías de activos financieros e inmobiliarios situados en el extranjero:
- Cuentas bancarias en el extranjero
- Incluye cuentas en entidades bancarias o de crédito donde el declarante ostente titularidad, representación, autorización o condición de beneficiario.
- No solo se consideran cuentas corrientes, sino también depósitos a plazo fijo, cuentas de valores y cualquier otra cuenta con saldo monetario.
- Valores, derechos, seguros y rentas situadas fuera de España
- Comprende participaciones en fondos de inversión, bonos, acciones de sociedades extranjeras y seguros de vida contratados con entidades no residentes.
- También se incluyen derechos de propiedad sobre participaciones en entidades extranjeras.
- Bienes inmuebles y derechos sobre inmuebles en el extranjero (clave «B»)
- Incluye propiedades inmobiliarias y cualquier derecho de usufructo, nuda propiedad u otro derecho real sobre bienes inmuebles fuera de España.
¿Cuándo es obligatorio presentar el Modelo 720?
La obligación de presentar esta declaración surge cuando el valor total de los bienes en cualquiera de las categorías supera los 50.000 euros. En este caso, se deben reportar todos los activos de ese grupo.
- Cuentas bancarias: Se considera el saldo a 31 de diciembre y el saldo medio del último trimestre del año.
- Valores y seguros: Se debe declarar el valor de mercado a 31 de diciembre.
- Inmuebles: Se debe reflejar el valor de adquisición.
Si el contribuyente ha presentado el Modelo 720 en un ejercicio anterior, solo deberá volver a hacerlo si el valor de los activos previamente declarados aumenta en más de 20.000 euros en cualquiera de las categorías.
¿Cuál es el plazo y la forma de presentación del Modelo 720?
El Modelo 720 debe presentarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.
- La presentación se realiza exclusivamente de forma telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria.
- Se recomienda realizar la declaración con antelación para evitar errores y posibles sanciones por retrasos o inexactitudes en la información proporcionada.
¿Cuáles son las sanciones por incumplimiento del Modelo 720?
Las sanciones por la falta de presentación o por errores en la declaración han sido objeto de controversia. Inicialmente, las penalizaciones fueron consideradas desproporcionadas por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea, lo que llevó a su revisión.
Actualmente, las multas son:
- Multa de 20 euros por cada dato omitido o erróneo, con un mínimo de 300 euros y un máximo de 20.000 euros.
- En casos donde se detecte una intención de ocultación de bienes, la Agencia Tributaria puede imponer sanciones más severas, incluyendo inspecciones fiscales más rigurosas.
Si el contribuyente detecta un error en la información presentada, éste puede rectificar la declaración mediante la presentación de un modelo complementario o sustitutivo. Sin embargo, esto debe hacerse antes de que se inicie un procedimiento de comprobación o inspección para evitar sanciones adicionales.
¿Es recomendable contar con asesoramiento fiscal para el Modelo 720?
Dada la complejidad y las implicaciones fiscales de esta declaración, es altamente recomendable contar con un asesor fiscal especializado en tributación internacional. Contar con el asesoramiento fiscal del equipo de Certus garantizará el cumplimiento de la normativa, evitará errores en la presentación y ayudará a prevenir sanciones innecesarias.
Si posees activos en el extranjero, es fundamental evaluar si estás obligado a presentar el Modelo 720 antes del 31 de marzo. Cumplir con esta obligación te permitirá evitar complicaciones fiscales y garantizar la transparencia con la Agencia Tributaria.
