
El Congreso de España ha dado luz verde a una ambiciosa reforma fiscal que busca equilibrar el sistema tributario, aumentar la recaudación y aliviar a ciertos sectores estratégicos.
El 21 de diciembre de 2024 se publicó en el BOE la Ley 7/2024, por la que se establecen tres nuevos impuestos y se modifican diversas normas tributarias.
Este conjunto de medidas pretende adaptarse a los desafíos económicos actuales, apostando por la progresividad y la redistribución justa de la carga fiscal. En este artículo, te contamos con detalle los principales cambios, su impacto en diferentes sectores y cómo afectarán a los ciudadanos y empresas.
Principales novedades de la reforma fiscal
Los tres nuevos impuestos establecidos
- Impuesto complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud.
Diseñado para garantizar que los grandes grupos multinacionales y nacionales tributen al menos un 15%, en línea con las reglas internacionales. Este impuesto aplica a grupos con ingresos superiores a 750 millones de euros. Responde a la necesidad de transponer la Directiva (UE) 2022/2523, alineándose con las Reglas modelo de la OCDE.
- Impuesto sobre el Margen de Intereses y Comisiones.
La reforma introduce un gravamen progresivo sobre los márgenes de intereses y comisiones bancarias, que oscilará entre el 1% y el 7%.Sustituye al Gravamen Temporal de Entidades de Crédito, gravando el margen positivo generado por entidades financieras. Se devenga al día siguiente de la finalización del periodo impositivo, aplicándose en todo el territorio nacional.Se estima una recaudación de 1.500 millones de euros, destinados a financiar programas sociales y mejorar la equidad tributaria.
- Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco.
Los cigarrillos electrónicos y otros dispositivos de vapeo ahora estarán sujetos a una mayor fiscalidad debido a un nuevo tributo especial que grava productos relacionados con el tabaco, con vigencia desde el 1 de enero de 2025.Esta medida busca desincentivar el consumo y mejorar la salud pública, alineándose con políticas de control del tabaco a nivel internacional, sin embargo, no se aplica en Canarias, Ceuta y Melilla.
Modificaciones en Normas Tributarias
Modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades
La ley 7/2024 introduce varias modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades, detalladas en diversos artículos:
- Gastos no deducibles (Artículo 15): Se amplía el listado de gastos no deducibles, incluyendo los derivados del nuevo Impuesto Complementario y del Impuesto sobre el Margen de Intereses y Comisiones.
- Reserva de Capitalización (Artículo 25): A partir de 2025, se incrementa el porcentaje de reducción de la base imponible por incremento de fondos propios. Esta reducción pasa del 15% al 20%, y puede llegar hasta un 30% si se incrementa y mantiene la plantilla durante tres años (con diferentes tramos de reducción según el porcentaje de aumento de la plantilla).
Además, el límite de la reducción aumenta al 25% para micropymes con un INCN inferior a 1 millón de euros.
Incremento de plantilla (%) | Porcentaje de reducción |
2%-5% | 23% |
5%-10% | 26,5% |
Más del 10% | 30% |
- Tipos de Gravamen (Artículo 29 y DT 44): Se aplican tipos de gravamen diferenciados para micropymes y entidades de reducida dimensión. Las micropymes (con INCN inferior a 1 millón de euros) tributarán al 17% sobre los primeros 50.000€ y al 20% para el resto. Las entidades de reducida dimensión tendrán un tipo general del 20%, que se reducirá progresivamente de 2025 a 2029.
- Incentivos fiscales para energías sostenibles: Se introduce una deducción del 15% por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables comprados antes del 31 de diciembre de 2024, y se aplican deducciones para la instalación de infraestructuras de recarga en hogares y empresas. Además, se establece la libertad de amortización para las inversiones en infraestructuras de recarga.
- Límites para grandes empresas: Se reintroducen límites a la compensación de bases imponibles negativas (BINs) para empresas con un INCN superior a 20 millones de euros. El límite es del 50% para empresas con un INCN entre 20M€ y 60M€, y del 25% para aquellas con un INCN superior a 60M€. También se establece un límite conjunto del 50% para las deducciones por doble imposición internacional.
Estas modificaciones buscan fomentar la capitalización y el crecimiento de las pymes, así como incentivar la sostenibilidad energética y regular las compensaciones fiscales en grandes empresas.
Incremento del IRPF para rentas altas
Una de las medidas más relevantes es el aumento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para las rentas del capital superiores a 300.000 euros, con un tipo que sube al 30%. Este cambio afectará a las personas con mayores ingresos y se estima que aportará 200 millones de euros adicionales a las arcas del Estado.
Se declaran exentas las ayudas de empresas a empleados afectados por la DANA 2024. Además, se introduce una reducción del 30% para ingresos excepcionales por actividades artísticas, con un límite de 150.000€.
Base liquidable del ahorro (Hasta euros) | Cuota íntegra (Euros) | Resto base liquidable del ahorro (Hasta euros) | Tipo aplicable (%) |
0 | 0 | 6.000 | 19 |
6.000 | 1.140 | 44.000 | 21 |
50.000 | 10.380 | 150.000 | 23 |
200.000 | 44.880 | 100.000 | 27 |
300.000 | 71.880 | En adelante | 30» |
Actualizaciones en el IVA
- Desde el 22 de diciembre de 2024, la leche fermentada y el aceite de oliva tributan al 4%.
- En línea con las normativas europeas, la reforma incluye nuevas disposiciones para limitar la evasión fiscal en sectores como los hidrocarburos. Se exige garantizar el ingreso del IVA para carburantes extraídos de depósitos fiscales, mediante aval o pago a cuenta. Solo están exentos los operadores económicos autorizados.
- La ley 7/2024 introduce varias medidas adicionales, como la creación de una solución pública de facturación electrónica para pymes por parte de la AEAT. Además, se deroga el gravamen temporal sobre el sector energético y amplía las deducciones por eficiencia energética, permitiendo hasta un 40% en obras como la instalación de placas solares. También se incrementa al 40% la deducción por donativos, si estos se realizan de manera consecutiva a la misma entidad.
Cambios descartados y propuestas futuras
Aunque el paquete fiscal es amplio, se han dejado fuera medidas controvertidas como el aumento del impuesto al diésel o la creación del Impuesto a las grandes herencias. Estas propuestas se revisarán en futuras negociaciones, dependiendo de los resultados obtenidos con esta primera fase de la reforma fiscal.
Impacto esperado de la reforma fiscal
La implementación de esta reforma busca fortalecer la economía española mediante una recaudación más eficiente y equitativa. Aunque algunas medidas podrían generar tensiones en sectores como la banca, el alivio para las pymes y los incentivos para la lucha contra el fraude fiscal son vistos como pasos positivos hacia un sistema más justo.
Según expertos, el éxito de esta reforma dependerá de su correcta aplicación y de cómo se gestionen las posibles resistencias sociales y políticas.
Reforma Fiscal 2024: Claves para Aprovechar las Nuevas Oportunidades Fiscales
Incentivos Fiscales para Energías Sostenibles y Vehículos Eléctricos
Uno de los aspectos más destacados de la reforma fiscal 2024 es el impulso a las energías renovables y la movilidad eléctrica. Los contribuyentes podrán beneficiarse de deducciones significativas si invierten en vehículos eléctricos o instalan puntos de recarga en sus hogares o empresas.
- Deducción por vehículos eléctricos: Se podrá deducir un 15% del coste de adquisición de vehículos eléctricos enchufables (BEV, PHEV, FCHV) adquiridos antes del 31 de diciembre de 2024.
- Infraestructuras de recarga: Las instalaciones de puntos de recarga de vehículos eléctricos en viviendas o empresas también podrán beneficiarse de una deducción similar, incentivando la transición hacia energías más limpias.
Además, se extiende la libertad de amortización para las inversiones en infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos, permitiendo a las empresas que realicen estas inversiones amortizar de forma libre los gastos relacionados.
Beneficios Fiscales para PYMES y Micropymes
El Gobierno ha incluido medidas que favorecen a las pequeñas y medianas empresas (PYMES), con el objetivo de fomentar su crecimiento y asegurar su sostenibilidad económica. Las reformas incluyen:
- Reserva de Capitalización: Se aumenta el porcentaje de reducción en la base imponible para las empresas que incrementen su plantilla. Si la empresa aumenta su plantilla en más de un 10%, podrá aplicar una reducción del 30%.
- Tipología impositiva: Se establece una reducción en los tipos impositivos para las micropymes, fijando un tipo del 17% para las primeras 50.000 euros de base imponible, un incentivo importante para aquellas empresas con una facturación más baja.
Recomendaciones para la Planificación Fiscal 2024
Los contribuyentes pueden optimizar su situación fiscal tomando en cuenta las nuevas deducciones y plazos establecidos por la reforma. Algunas recomendaciones clave incluyen:
- Aprovechar las deducciones por eficiencia energética: Aunque las deducciones de hasta el 40% para obras como la instalación de placas solares o la mejora de la calefacción ya han finalizado para 2024, aún puedes beneficiarte de otros incentivos fiscales actuales, como deducciones para infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos y otras mejoras relacionadas con la sostenibilidad energética.
- Incentivos a la donación: Se ha incrementado la deducción por donativos, con un 40% de deducción en la cuota del impuesto si las donaciones se realizan a la misma entidad durante dos años consecutivos.
- Revisión de los límites de compensación de bases imponibles: Si tu empresa ha sufrido pérdidas fiscales en años anteriores, es importante conocer los límites para la compensación de bases imponibles, ya que el Tribunal Constitucional ha restablecido ciertas reglas que se habían eliminado anteriormente.
¿Cómo Aprovechar la Reforma Fiscal?
La reforma fiscal 2024 es una oportunidad única para optimizar tu situación tributaria, tanto si eres particular como si gestionas una pyme o gran empresa. Las medidas de deducción por eficiencia energética y la flexibilización de la tributación para pymes son solo algunas de las herramientas disponibles para reducir tu carga fiscal.
Aprovechar estas oportunidades puede marcar la diferencia en tu planificación fiscal. Si necesitas ayuda para implementar estas medidas o tienes dudas sobre cómo optimizar tu carga fiscal, contacta con nuestro equipo de expertos para asesorarte y diseñar la estrategia perfecta para ti o tu empresa.